Ny utgave av Nyttig å vite

Last ned Nyttig å vite 2012 - Nyheter for 2012 og årsavslutningen 2011 (Ajour pr 24. januar 2012). Her får du informasjon fra BDO i komprimert format, en lommeguide som gir deg oversikt over skattesatser og beløpsgrenser, kort om skatt, regnskap, avgift mv.

For å motta Nyttig å vite i papirversjon, kan du gjøre følgende:

• Ta kontakt med ditt lokale BDO kontor for årets utgave
• Abonnèr på publikasjonen for kommende utgivelser

EU-kommisjonen foreslår forenklinger for små foretak

EU-kommisjonen har i forslag til nytt regnskapsdirektiv foreslått forenklinger i notekravene for små foretak og økte terskelverdier for små foretak. Etter dagens regler er det valgfritt om de nasjonale myndighetene vil forenkle reglene for små foretak, i det nye forslaget fra EU-kommisjonen blir det et krav om at slik forenkling skal gjennomføres i den nasjonale lovgivningen.

Det forelås plikt til å gi noteopplysninger på følgende fem områder:

• regnskapsprinsipper
• garantier, forpliktelser og betingede forpliktelser som ikke er balanseført
• hendelser etter balansedagen som ikke er reflektert i balansen
• langsiktig og sikret gjeld
• transaksjoner med nærstående

Terskelverdiene for små foretak er foreslått økt til:

• balansesum på 5 millioner euro (ca 40 MNOK)
• salgsinntekter på 10 millioner euro (ca 80 MNOK)
• gjennomsnittlig antall ansatte 50 (som i dag)

Det er også forslag om at terskelverdiene for mellomstore foretak øker.

Les mer på revisorforeningen.no

Nye EU-regler kan endre revisjonsmarkedet

Opplysninger fra EU-kommisjonens utkast til nye regler om revisjon har den siste tiden kommet ut i internasjonale medier. Den foreslåtte reguleringen er en oppfølging av Kommisjonens Green Paper om revisjon som ble lagt fram i 2010.

I følge forslaget skal ingen revisjonsselskaper kunne yte rådgivningstjenester mv. til revisjonsklienter som er børsnoterte selskaper, banker eller andre foretak av allmenn interesse. Disse klientene skal også bli pålagt å bytte revisjonsselskap etter maksimalt ni år for å sørge for en firmarotasjon. Større foretak av allmenn interesse, dvs børsnoterte foretak med markedsverdi over 1 mrd euro, og finansforetak med eiendeler over 1 mrd euro, må benytte seg av felles revisjon. Det vil si at de må ha to revisorer og bare en av disse kan være blant de største revisjonsselskapene.

 - Det som nå har lekket ut fra EU-kommisjonen synes å gå svært langt i å regulere revisjon av store børsnoterte selskaper, uttaler Per Hanstad, administrerende direktør i Den norske Revisorforening.

Tidligere i år publiserte EU- kommisjonene en oppsummering av innspill de mottok på høringen av EUs Green Paper. De mottok nesten 700 høringssvar, både fra revisjonsbransjen, revisjonspliktige selskaper og offentlige myndigheter. Hanstad sier
- Det synes ikke som om kommisjonær Michel Barnier har tatt spesielt mye hensyn til høringssvarene han mottok i fjor eller til EU-parlamentets uttalelser under plenumsbehandlingen av Green Paper om revisjon tidligere i september skriver revisorforeningen.no.

Det er ventet at EU-kommisjonen legger frem sitt endelige forslag i november. Forslaget må da ha tilslutning både i Rådet av medlemsstatenes ministre og i EU-parlamentet for å bli vedtatt. Hanstad forventer at det kommer til å skje endringer på utkastet når denne prosessen setter i gang.

Når ses flere kontantbetalinger i sammenheng slik at fradrag nektes?

I 2011 ble det et vilkår for fradrag at kostnader på kr 10 000 eller mer skal betales via bank. Det har vært noe forvirring rundt når kontante betalinger for varer og tjenester som anskaffes over tid skal regnes sammen. Omfattes for eksempel drosjeeieres bensinkjøp av begrepet "løpende periodiske ytelser"?

Merverdiavgiftsloven § 8-8 første ledd annet punktum og skatteloven § 6-51 første ledd annet punktum sier dette:
”Flere betalinger som gjelder samme vareleveranse, tjeneste, kontrakt eller lignende, skal vurderes som én betaling ved anvendelse av beløpsgrensen”

Dette betyr at om summen gjelder ett kjøp, eksempelvis reparasjon av en bil for kr 21 000, og selv om man deler opp dette beløpet og betaler kr 7 000 i tre omganger, må hvert delbeløp betales via bank for å få fradrag. På den annen side er det ikke slik at flere enkeltkjøp, f. eks kjøp av bensin, skal slås sammen bare fordi de foretas hos samme forhandler, og selv om kjøper har inngått en rabattavtale med forhandleren. Ved såkalte løpende eller periodiske ytelser, skal flere betalinger ses samlet for kostnader som kommer til fradrag samme år, jf merverdiavgiftsloven § 8-8 første ledd tredje punktum og skatteloven § 6-51 første ledd tredje punktum:

“Ved løpende eller periodiske ytelser skal flere betalinger ses samlet for kostnader som kommer til fradrag samme år”

Så her er det viktig å vite om det foreligger en løpende eller periodisk ytelse. Dette vil måtte vurderes i hvert enkelt tilfelle, men skatteetaten antar at det må foreligge en gjensidig bebyrdende forhåndsbestemt avtale som skjer kontinuerlig. Eksempelvis kan dette være strømabonnement eller avtale om ukentlig søppeltømming.

Rabatt avtale om bensinkjøp faller ikke innunder regelen

Dette betyr at en drosjeeier, selv om denne skulle ha inngått prisavtale med et bensinselskap, ikke behøver å forholde seg til 10 000 kr regelen. Dette fordi selv om de forholdsvis regelmessige innkjøpene av drivstoff ikke har en indre sammenheng som ved andre kontinuerlige innkjøp. Altså blir hvert enkelt innkjøp av drivstoff regnet som individuelt og drosjeeieren kan til enhver tid endre hvor han kjøper drivstoffet.

Hadde avtalen vært utformet som en gjensidig bebyrdende avtale mellom drosjeeieren og verkstedet om f.eks. periodisk oljeskift eller service, med en på forhånd fastsatt innleveringsplan, ville dette blitt ansett som en periodisk ytelse og de samlede betalingene for dette i løpet av ett år vært avgjørende i forhold til 10 000 kroners-grensen.

Reskontroføring og navn på kjøper på bensinkvitteringene

Dette betyr imidlertid ikke at et transportselskap eller en drosjeeier kan unnlate å få påført kjøpers navn på kvitteringen, enten betaling skjer kontant eller pr. kreditt. Drivstoff anses i slike virksomheter som ”direkte innsatsfaktor i produksjon eller tjenesteleveranse”, som ifølge bokføringsforskriften også skal reskontroføres av selger og kjøper. Dette fremgår helt klart av forarbeidene til bokføringsloven.

Tilsvarende regel for private

Det ble fra 2011 også innført en regel om medansvar for skatt og avgift ved kontant kjøp av tjenester eller varer sammen med tjenester for kr 10 000 eller mer. Også her er det en regel om å se flere betalinger som gjelder samme kjøp, eller løpende eller periodiske ytelser med flere betalinger i samme kalenderår, under ett i forhold til 10 000 kroners-grensen. Les mer om regler for private på BDO Loggen.

Les mer om hele problemstillingen på skatteetaten.no

Fravalg må meldes innen 30. november

Mindre aksjeselskaper som ønsker å velge bort revisjon fra og med regnskapsåret 2011 må huske å melde fravalg til Foretaksregisteret innen 30. november.
Meldingen til Foretaksregisteret om at selskapets årsregnskap ikke skal revideres må være registrert innen utløpet av regnskapsåret for at beslutningen skal få virkning for det aktuelle regnskapsåret. Beslutningen må bære tatt i generalforsamling og styret før det kan registreres hos Folkeregisteret.

Brønnøysundregistrene påpeker at de ikke garanterer behandling av meldinger som kommer inn etter denne datoen. Selskaper som da ikke har fått registrert endringen innen årsskiftet vil fremdeles være revisjonspliktige for 2011.
Les mer på revisorforeningen.no

Ekstraordinært konsernbidrag kan bli omklassifisert til delvis skattepliktig ”utbytte”

Etter at det ble skatteplikt på 3 % av utbytte mellom selskaper etter fritaksmetoden, har mange datterselskap i stedet begynt å gi konsernbidrag til morselskapet. På denne måten unngår de dobbeltbeskatning av overføringen mellom selskapene.

Det har også forekommet at konsernbidrag har blitt vedtatt etter at selvangivelsen er levert, med virkning for det inneværende års skatt. Nå har imidlertid Sentralskattekontoret for storbedrifter i en uttalelse konkludert med at et ekstraordinært konsernbidrag som ikke får virkning for ligningen for året forut for vedtaksåret, har mest til felles med et ekstraordinært utbytte, og skal inngå i 3 %-inntekten.

Avgjørelsen gjelder i utgangspunktet ekstraordinært konsernbidrag fra datter- til morselskap, og det er uklart om det vil legges til grunn en lignende gjennomskjæring ved for eksempel konsernbidrag mellom søsterselskap, eller fra mor til datter.

Det kan være verd å merke seg at et ordinært konsernbidrag må gis med skattevirkning hvis det ligger innenfor giverselskapets alminnelige inntekt før konsernbidrag, fordi ligningsetaten, igjen etter et vedtak av Sentralskattekontoret for storbedrifter, ser ut til å legge seg på den praksis at hele bidraget da er skattepliktig for mottaker uansett hvordan giver i tilfelle har behandlet dette skattepliktig.

Les mer på revisorforeningen.no.

Husk fristen for årsregnskap via Altinn – nå også for ideelle organisasjoner

Nytt fra i år er at også ideelle organisasjoner som leverer aktivitetsbasert regnskap i samsvar med God regnskapsskikk for ideelle organisasjoner kan levere årsregnskap elektronisk via Altinn. Med en uke igjen til fristen 31. august, begynner det å haste med innleveringen for de som ikke allerede har gjort det.

Men med det nye skjemaet RR-0010, er forhåpentligvis innleveringen noe enklere også for ideelle organisasjoner. Tidligere måtte disse levere årsregnskapet på papir med en måned kortere frist.
– De ideelle organisasjonene har etterlyst et slikt skjema, og vi er derfor glade for å kunne tilby det i år, sier underdirektør Arnold Ovid ved Regnskapsregisteret i Brønnøysund.

Via Skatteetatens hjemmesider minner Ovid om at de innsendingspliktige skal sende inn årsregnskap innen en måned etter at det er godkjent kompetent organ. For å unngå forsinkelsesgebyr må årsregnskap, årsberetning og eventuell revisjonsberetning være sendt Regnskapsregisteret via Altinn senest neste onsdag.

Fravalg av revisor kan registreres i Foretaksregisteret fra 16. mai

Foretaksregisteret melder at de åpner for saksbehandling av meldinger om fravalg av revisjon 16. mai.

Les her og her hvilke aksjeselskap som kan velge bort revisor. Merk også at selskap som driver advokatvirksomhet og selskap under tilsyn av Finanstilsynet, blant annet eiendomsmeglere og regnskapsførere som er organisert som aksjeselskap, heller ikke kan velge bort revisor.

Fremgangsmåten

Fravalg skjer ved at selskapets generalforsamling med flertall som ved vedtektsendring, vedtar å gi styret fullmakt til å beslutte at årsregnskapet ikke skal revideres. Melding til Foretaksregisteret må være vedlagt protokoll som dokumenterer generalforsamlingens vedtak om styrefullmakt og protokoll fra styremøte som viser styrets beslutning.

Mange som vil velge bort revisjon, ønsker at samarbeidspartnerne ikke gjør det

Revisorforeningen melder at over halvparten av selskapene som nå kan velge bort revisjon av årsregnskapet, likevel ikke vil gjøre det. Det er i hvert fall konklusjonen i en undersøkelse foretatt av analyse- og kommunikasjonsbyrået Perduco i mars. Når det gjelder de som benytter sin valgfrihet til å velge bort revisjon, avdekkes et ørlite dilemma: Mange av disse syns det er viktig at deres samarbeidspartnere – kunder og leverandører – får sine regnskaper godkjent av revisor. – Dette er et paradoks som kan komme til å gjøre at flere bedrifter vil nøle med å kutte ut revisjon helt, sier adm. dir. i Den norske Revisorforening, Per Hanstad.

Annen bruk av revisor

- Av dem som vil velge bort revisjon, sier 40 % at de vil bruke revisor til andre tjenester, sier Hanstad. Vi snakker om ting som forenklet revisorkontroll, revisjon av deler av regnskap, eller at man får revisor til å utarbeide regnskapet.

Loven om unntak fra revisjonsplikten trer i kraft 1. mai

 

Lovvedtaket om unntak fra revisjonsplikten for små aksjeselskaper ble sanksjonert av Kongen i statsråd før helgen, og gjelder fra 1. mai.

Fra det tidspunktet kan generalforsamlingen i selskaper under terskelverdiene med flertall som ved vedtektsendring gi styret fullmakt til å velge bort revisjon. Fravalget får virkning fra det tidspunktet styrets beslutning er registrert i Foretaksregisteret. Tidligere ble det varslet at det kunne komme overgangsregler om at fravalg skulle få virkning uten registrering i en overgangsperiode, men dette har ikke kommet, skriver Revisorforeningen.

Overgangsregler
For aksjeselskaper stiftet etter 1. juli 2010, men før loven trer i kraft, er det fastsatt overgangsregler. Disse sier at terskelverdiene etter aksjeloven gjelder først for regnskapsåret etter første avlagte årsregnskap, såfremt selskapets åpningsbalanse viser en balansesum på mindre enn 20 millioner kroner.

Andre aksjeselskaper kan bare velge bort revisjon fra 2011 hvis årsregnskapet for 2010 ikke overskrider terskelverdiene. Det er avklart at alle aksjeselskap som er underlagt tilsyn fra Finanstilsynet, blant annet eiendomsmeglere, regnskapsførere og revisorer, fortsatt vil ha revisjonsplikt uten omsetningsgrense, slik det fortsatt er for andre slags foretak under tilsyn fra Finanstilsynet.Finanstilsynet er imidlertid gitt hjemmel til å pålegge også disse revisjonsplikt uavhengig av størrelse dersom det anses nødvendig.

Alle som stifter aksjeselskap må fortsatt, i hvert fall inntil videre, til revisor for å få bekreftet kapitalinnskuddet.

Les mer på revisorforeningen.no og skatteetaten.no.

- Hvor rigid skal bokføringsforskriften praktiseres?

Stortingsrepresentant Jon Jæger Gåsvatn (FrP) har sendt brev til Stortinget med spørsmål om hvor rigid bokføringsforskriften skal praktiseres. Han viser spesielt til hvordan forskriften skal tolkes ved små kontantkjøp av varer som ikke er beregnet for videresalg eller som direkte innsatsfaktor i produksjon, og spør hva som legges i begrepet toveis sporbarhet og angivelse av partene på salgsdokument ved slike småkjøp.

Krav om kjøpers navn på salgsdokument

Normalt skal alle salgsdokumenter som brukes som utgiftsbilag oppfylle kravene i bokføringsforskriften § 5-1, men det er gjort unntak for kravet om at kjøpers navn skal stå på kontantbilag ved kjøp under kr 1 000 fra detaljist. Hvis det gjelder en vare som er beregnet for videresalg eller som er en direkte innsatsfaktor i produksjon, gjelder dette unntaket ikke. Hvis en ansatt har lagt ut for kjøpet, og den ansatte setter opp en signert og datert oppstilling som viser formål eller bruksområde for varene og tjenestene, kan kontantbetalingen også overstige kr 1000.

Detaljister kan unnlate å angi kjøper på kontantbilag under kr 40 000, når varen ikke er beregnet på videresalg eller å være innsatsfaktor i produksjon hos kjøper, men plikter i alle tilfelle å gjøre det når kjøper ber om det. Hvis han påfører navnet på kjøpers bilag på oppfordring, skal han også signere og stemple. Fra og med 2011 bør imidlertid private være veldig forsiktig med å betale kr 10 000 eller mer kontant for tjenester eller kombinert vare og tjeneste, og næringsdrivende må ikke finne på å betale kr 10 000 eller mer kontant for verken varer eller tjenester.

Inngående merverdiavgift ikke godkjent

Bakgrunnen for stortingsrepresentant Gåsvatns spørsmål er en henvendelse fra en småbedriftseier som har hatt en avgrenset kontroll fra Skatteetaten.  I forbindelse med istandsetting av nye lokaler hadde han foretatt en del kontante småinnkjøp hver på inntil kr 3 000 hvor kassabonger har manglet kjøpers, selskapets, navn. Skatteetaten nektet dermed å godkjenne inngående merverdiavgift.

Gåsvatn bemerker at små bedrifter opplever det som komplisert å forholde seg til alle lover, forskrifter, skjemaer og rapporteringsplikter som foreligger, mens det er et uttrykt politisk ønske om å legge forholdene til rette for en enklere hverdag for småbedriftseiere.

Finansministerens svar gir imidlertid ikke grunn til å håpe på noen lemping av regelverket eller praktiseringen av dette.