Hvordan fakturere merverdiavgift før en enhet er registrert i merverdiavgiftsregisteret?
Merverdiavgiftslovens bestemmelser sier klart at registrering i merverdiavgiftsregisteret først kan skjer når avgiftssubjektet har hatt omsetning av varer og tjenester på 50.000 eller mer i den siste 12 måneders perioden. Som dokumentasjon må utgående fakturere eller tilsvarende vedlegges søknad om registrering.
I henhold til merverdiavgiftsloven kan man ikke oppkreve utgående avgift på vare- og tjenesteomsetning før man er registrert i merverdiavgiftsregisteret.
Det tar normalt noe tid fra søknad om registrering sendes, til registrering i merverdiavgiftsregisteret blir gjennomført. De aller fleste virksomheter vil ha omsetning som i utgangspunktet er avgiftspliktig, men som de ikke har anledning til å oppkreve utgående avgift på.
Skattedirektoratet har i en uttalelse fra 7. februar 2012 gitt en beskrivelse av hvordan oppkreving av utgående avgift i ettertid kan gjennomføres.
Etterfakturering av utgående avgift kan skje ved at:
- Leverandør utsteder faktura uten mva og tar forbehold om å etterfakturere med mva etter at enhetene er registrert. Etter registrering sendes faktura kun på avgiften. Det må være en referanse til fakturaen som mva beløpet referer seg til, samtidig som en kopi av nevnte faktura vedlegges.
- Leverandør utsteder faktura uten mva og tar forbehold om å etterfakturere med mva etter at enheten er registrert. Etter registrering utstedes kreditnota samtidig som det utstedes ny faktura med beregning av mva.
Se hele Skattedirektoratets uttalelse.
Vi vil gjøre oppmerksom på at enkelte avgiftssubjekt har anledning til å søke forhåndsregistrering i merverdiavgiftsregisteret. Forhåndsregistrering gis ofte på grunnlag av store investeringer og da før omsetningsgrensen er nådd. Er enheten forhåndsregistrert, skal det oppkreves utgående avgift fra første omsetning etter at enheten er registrert.